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2021年10月20日到24日，集團(tuán)公司審計(jì)監(jiān)察部人員參加了上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院組織的《風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制》學(xué)習(xí)培訓(xùn)班，學(xué)習(xí)培訓(xùn)主要內(nèi)容是“對(duì)標(biāo)世界一流企業(yè)的合規(guī)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐”、“華為內(nèi)控案例”、“審計(jì)視角下企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與管控”，通過(guò)學(xué)習(xí)，結(jié)合本職崗位工作實(shí)踐，提高了學(xué)習(xí)培訓(xùn)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管控和審計(jì)工作重要性認(rèn)識(shí)，充實(shí)了業(yè)務(wù)知識(shí)，開(kāi)拓了視野，在此把本次學(xué)習(xí)的要點(diǎn)和心得體會(huì)與大家共分享。

一、關(guān)于內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是指企業(yè)董監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。

（一）企業(yè)內(nèi)部控制只能提供合理保證，不能提供絕對(duì)保證，合理保證是一種高水平和高質(zhì)量的保證，特點(diǎn)是可靠可信程度高，有限保證是低水平的有保留意見(jiàn)的保證，會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告一般都是合理保證。

（二）企業(yè)要行穩(wěn)走遠(yuǎn)，做成百年老店，必須建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分類與應(yīng)對(duì)，這已得到各行各業(yè)的廣泛一致認(rèn)同。2008年到2011年，國(guó)家財(cái)政部等部門根據(jù)有關(guān)法律制定發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)配套指引，雖然這些規(guī)范和配套指引僅適用于大中型國(guó)有企業(yè)和上市公司，但對(duì)于集團(tuán)公司各級(jí)管理人員學(xué)習(xí)內(nèi)部控制知識(shí)、提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)、制定內(nèi)部控制措施和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)具有較強(qiáng)的借鑒作用，同時(shí)為了滿足中小企業(yè)的內(nèi)部控制需要，國(guó)家有關(guān)部門還發(fā)布了《中小企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。

（三）建立企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，需要對(duì)標(biāo)世界一流企業(yè)的合規(guī)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)標(biāo)方式可以簡(jiǎn)單的理解為“拿來(lái)主義，為我所用”，但不能照本宣科，生搬硬套，需要結(jié)合實(shí)際情況。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制的要點(diǎn)

一個(gè)過(guò)程：從無(wú)到有，從有到優(yōu)；

二個(gè)原則：1、由上至下，先董監(jiān)高再員工；2、內(nèi)部導(dǎo)向識(shí)別；

三個(gè)要點(diǎn)：1、組織架構(gòu)；2、業(yè)務(wù)流程及流程圖 ；3、人力管理包括培訓(xùn)、評(píng)價(jià)、輪崗等；

四個(gè)環(huán)節(jié)：1、設(shè)計(jì)；2、執(zhí)行；3、評(píng)價(jià)；4報(bào)告。

（五）企業(yè)內(nèi)部控制的五個(gè)目標(biāo)

促進(jìn)業(yè)務(wù)合法合規(guī)、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高運(yùn)營(yíng)效率效果、資產(chǎn)安全、實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

（六）企業(yè)內(nèi)部控制的五項(xiàng)原則

全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則。

（七）內(nèi)部控制的五個(gè)要素

內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。

學(xué)習(xí)心得體會(huì)之一

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，應(yīng)建立內(nèi)部控制體系，然后在實(shí)踐中不斷優(yōu)化調(diào)整，內(nèi)部控制體系要從公司頂層設(shè)計(jì)開(kāi)始，逐步推廣和傳導(dǎo)至各個(gè)層級(jí)，要以內(nèi)部控制目標(biāo)為導(dǎo)向，持續(xù)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)。通常以業(yè)務(wù)流程進(jìn)行逐點(diǎn)逐項(xiàng)控制，以履職能力評(píng)價(jià)為輔助，科學(xué)設(shè)置內(nèi)控組織架構(gòu)，要在一個(gè)運(yùn)行周期內(nèi)實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)、執(zhí)行、評(píng)價(jià)和報(bào)告的循環(huán)檢驗(yàn)，要以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)為評(píng)價(jià)基礎(chǔ)。

這幾年，集團(tuán)公司、全資及控股公司內(nèi)部控制取得積極進(jìn)展，內(nèi)部控制活動(dòng)涉及資金、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、采購(gòu)銷售、工程管理、研發(fā)、信息與溝通等方方面面，控制手段和措施方面，強(qiáng)化了全面預(yù)算管理、合同管理、績(jī)效考核、履職能力評(píng)價(jià)等，當(dāng)然，我們集團(tuán)公司在內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理及自我評(píng)價(jià)方面還存在一些不足，需要在今后的工作實(shí)踐中大家一起努力并逐步加以改善和提高。

二、關(guān)于審計(jì)

培訓(xùn)授課老師為原國(guó)家審計(jì)署司局級(jí)審計(jì)員，重點(diǎn)講述了政府審計(jì)以下方面的內(nèi)容；

（一）中辦、國(guó)辦及國(guó)資委《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)資金內(nèi)部控制管理有關(guān)事項(xiàng)的通知》、《關(guān)于加強(qiáng)重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)事件報(bào)告工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》、《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作的實(shí)施意見(jiàn)》、《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》。

（二）2016-2020年度國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)的人大報(bào)告（企業(yè)審計(jì)部分），央企、國(guó)企審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題“是業(yè)績(jī)不實(shí)、負(fù)擔(dān)較重、企業(yè)投資經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控比較薄弱、部分改革試點(diǎn)任務(wù)未及時(shí)完成、違規(guī)決策和經(jīng)營(yíng)問(wèn)題仍較突出、違反中央八項(xiàng)規(guī)定精神等問(wèn)題依然存在、部分重點(diǎn)任務(wù)未及時(shí)完成、“三重一大”制度執(zhí)行不夠嚴(yán)格、企業(yè)經(jīng)營(yíng)和金融業(yè)務(wù)開(kāi)展不夠規(guī)范”。

（三）國(guó)務(wù)院關(guān)于2020年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告中國(guó)有資產(chǎn)管理審計(jì)突出問(wèn)題是“企業(yè)會(huì)計(jì)信息不真實(shí)、存在部分低效無(wú)效資產(chǎn)、國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整聚焦主責(zé)主業(yè)不夠、金融資源配置仍有脫實(shí)向虛傾向、違規(guī)開(kāi)展業(yè)務(wù)、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管控不嚴(yán)格”。

（四）2016-2020年度國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)的人大報(bào)告中移送紀(jì)委監(jiān)委和司法機(jī)關(guān)重大違法違紀(jì)問(wèn)題特點(diǎn)是“國(guó)有資產(chǎn)資源和公共權(quán)力集中領(lǐng)域問(wèn)題較多、農(nóng)副產(chǎn)品黃金藥品等領(lǐng)域偷逃稅問(wèn)題呈多發(fā)態(tài)勢(shì)、非法集資洗錢等問(wèn)題影響范圍廣、民生領(lǐng)域“小官貪腐”問(wèn)題較為突出、“微腐敗”侵害群眾利益、涉眾類金融亂象亟待整治、涉稅違法問(wèn)題不容忽視、國(guó)有企業(yè)管理中濫用職權(quán)違規(guī)操作等問(wèn)題仍然存在、公共資金和國(guó)有資產(chǎn)損失問(wèn)題不容忽視、涉稅涉票問(wèn)題多發(fā)、涉眾金融違法行為更具迷惑性、基層腐敗損害群眾切身利益、環(huán)保領(lǐng)域問(wèn)題仍需持續(xù)關(guān)注、公共資源管理領(lǐng)域的利益輸送問(wèn)題、基層民生領(lǐng)域的以權(quán)謀私問(wèn)題、涉眾涉稅領(lǐng)域的擾亂市場(chǎng)秩序問(wèn)題、公共資金資產(chǎn)損（流）失問(wèn)題較突出、金融亂象有所變異、涉稅涉票問(wèn)題依然存在、廉潔從業(yè)問(wèn)題比較突出。

學(xué)習(xí)心得體會(huì)之二

雖然老師講解的是幾年來(lái)央企、國(guó)企內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和資金風(fēng)險(xiǎn)管理政策，但是，這些政策大部分適用于集團(tuán)公司，或者對(duì)集團(tuán)公司具有極強(qiáng)的借鑒意義，能夠有效地提高集團(tuán)公司運(yùn)用審計(jì)法規(guī)、審計(jì)理論指導(dǎo)工作實(shí)踐的能力。

央企、國(guó)企審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，無(wú)論是量化金額還是定性問(wèn)題，都令人觸目驚心，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題全面具體，事實(shí)清楚，有的觸犯黨紀(jì)國(guó)法，有的違反管理制度，也有廉潔從業(yè)方面的典型案例，金額小的幾十萬(wàn)，大的數(shù)百億，受到黨紀(jì)、政紀(jì)和司法處理的有數(shù)百人，這些問(wèn)題值得集團(tuán)公司引以為戒，如，稅務(wù)問(wèn)題、廉潔從業(yè)問(wèn)題、低效無(wú)效資產(chǎn)問(wèn)題、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)管理問(wèn)題、資金管理要素控制問(wèn)題等等，也為集團(tuán)公司今后內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作指明了方向，即各項(xiàng)工作關(guān)注的重點(diǎn)應(yīng)該是業(yè)務(wù)的合法合規(guī)、損失和風(fēng)險(xiǎn)、損失金額和風(fēng)險(xiǎn)金額量化、審計(jì)質(zhì)量管理及報(bào)告格式等。當(dāng)然，政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的職能和特點(diǎn)不同，這一點(diǎn)應(yīng)在今后的工作時(shí)間中加以注意。通過(guò)老師的講解和學(xué)習(xí)，拓寬了我們發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索的視野。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)相同或相似問(wèn)題及線索的歸納總結(jié)、審計(jì)與其他監(jiān)督的融合對(duì)于提高審計(jì)成果運(yùn)用具有重要作用。

在這里分享一個(gè)愉悅的小事情，華為內(nèi)部控制老師授課時(shí)，集團(tuán)公司的兩名學(xué)員準(zhǔn)確搶答了老師的提問(wèn)，得到老師的叢書獎(jiǎng)勵(lì)。

學(xué)習(xí)心得體會(huì)之三

學(xué)習(xí)培訓(xùn)對(duì)提高履職能力具有重要促進(jìn)作用，外派學(xué)習(xí)培訓(xùn)機(jī)會(huì)難得，一般學(xué)習(xí)培訓(xùn)時(shí)間短，需要加倍珍惜，參加外派學(xué)習(xí)培訓(xùn)前，應(yīng)結(jié)合自己的工作崗位謹(jǐn)慎選擇學(xué)習(xí)培訓(xùn)內(nèi)容，并根據(jù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)大綱提前做一些功課方面的準(zhǔn)備，這樣就能跟上老師的授課節(jié)奏，提高學(xué)習(xí)培訓(xùn)效果，回到工作崗位后對(duì)學(xué)習(xí)培訓(xùn)資料進(jìn)行整理和進(jìn)一步得消化，鞏固學(xué)習(xí)培訓(xùn)成果，真正達(dá)到學(xué)習(xí)培訓(xùn)的目的。